Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Таким образом, об изменении методов начисления амортизации следует обязательно указать в примечаниях к финансовой отчетности (объяснительной записке). Для определения финансового результата необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, осуществленными для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты денежных средств». Разумеется, после таких отсылок совершенно логично было бы обратиться за конкретизацией к бухгалтерским нормативам. Для изготовления двух видов деталей предприятие приобрело две пресс-формы. Поскольку стоимость изготовления является высокой, а производство той или иной партии деталей происходит нерегулярно, на предприятии принято решение использовать производственный метод начисления амортизации для этих основных средств.
Оставьте Ваш номер
С начала применения кассового метода, на основаниях, определенных Законом о НДС, суммы налоговых обязательств и налогового кредита, возникшие до применения кассового метода, не подлежат пересчету в связи с началом такого применения. С алгоритмом расчета суммы амортизации можно ознакомиться в статье «Методы начисления амортизации необоротных активов в бухгалтерском и налоговом учете». 4 П(С)БУ 7— это сумма средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полезного использования (эксплуатации), за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией). Так, сумма налоговых обязательств плательщика налога должна быть увеличена на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), поставленных плательщиком налога, но не оплаченных средствами или другими видами компенсаций на дату возврата такого плательщика к обычному режиму налогообложения. Как видно из таблицы величина начисленной амортизации уменьшается по годам амортизационного периода.
Фиксирование выработки основного средства, используемой для расчетов амортизации, выполняется документом «Выработка ОС» (Рис. 3). Курсовые разницы, задолженность и пересчет валюты в бухгалтерском и налоговом учете, требования П(С)БУ и НК. Для определения годовой суммы амортизационных отчислений необходимо удельный коэффициент Суд умножить на фактический объем выпуска продукции метод начисления и кассовый метод соответствующего года. При этом в течение первой половины амортизационного периода начисляют амортизацию методом уменьшающего остатка, а в течение второй половины амортизационного периода -равномерных методом. Показывает наличие задолженности на балансе лицевого счета по определенной статье в периоде, предшествующем периоду, за который производится начисление.
Прямолинейный метод начисления амортизации основных средств
Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств. Месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств (пп.5 п.26 П(С)БУ 7).
То есть приказ предприятия с указанием учетной политики и установлением срока полезного использования основного средства является главной отправной точкой для начисления амортизации основных средств. 28 П(С)БУ 7, метод амортизации объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. При этом начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации. Налоговая амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием и консервацией.
Пример 3. Ускоренное уменьшение остаточной стоимости
Чем меньше такой срок, тем больше сумма начисленной амортизации. Но устанавливая/пересматривая такой срок, необходимо учитывать следующие ограничители. Следовательно, налоговый кредит по НДС, приходящийся на поставку подакцизных товаров, по аренде помещения составит 150 грн. Налогоплательщик имеет право включить в Декларацию по НДС за отчетный период.
- (в том числе НДС 400 грн.), но не оплатило эту сумму.
- Поскольку при таком подходе больше необоротных активов попадет в состав МНМА (а не основных средств), то и амортизацию на них можно начислять с помощью сверхвыгодного метода 100 % амортизационной стоимости в месяце ввода объекта в эксплуатацию.
- То есть ГНАУ допускает в отдельных случаях замену доли использования товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях на долю налогооблагаемых операций в объеме операций.
- В самом Законе о НДС не установлена методика расчета “доли использования”, что создает определенные трудности для применения положений пп.7.4.3 Закона о НДС на практике.
- Предприятие самостоятельно определяет перечень используемых параметров выработки в справочнике «Параметры выработки ОС».
- В этом случае предприятию целесообразно перейти на использование замедленной стратегии начисления амортизации, путем введения далее некоторых понижающих коэффициентов к величине начисленной амортизации.
Кроме отражения физического / морального износа у амортизации есть другая важная функция-правильное сопоставление доходе и расходов по периодам. ОС используются несколько лет, а значит, участвуют в получении дохода тоже несколько лет. Списать сразу всю стоимость ОС на расходы – это будет нарушением соответствия доходов и расходов по периодам, то есть бухгалтерского принципа начисления.
Пример 1. Прямолинейный метод
T – проектный объем выпуска продукции в году t амортизационного периода, шт. Максимальное значение коэффициента ускорения равно 2. В течение амортизационного периода норма амортизации остается постоянной. Показывает наличие переплаты на лицевом счете после выполнения начислений. То есть владелец лицевого счета не должен осуществлять оплаты за те услуги, где есть переплата. Показывает сумму корректировки, которая определенным образом меняет баланс лицевого счета.
Ввод в эксплуатацию оборудования оформляется документом « Ввод в эксплуатацию ОС ». При использовании механизма «Ввод на основании» из документа «Поступление товаров и услуг» https://deveducation.com/ часть необходимой информации заполнится автоматически. Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2.
Курсы повышения квалификации бухгалтеров (производство, торговля, работы (услуги)): учет по П(С)БУ и Налоговый кодекс
Лектор Крысенко Татьяна Владимировна — один из лучших украинских специалистов в сфере налогообложения и учета. Автор многочисленных публикаций в специализированной прессе. Имеет большой практический опыт проведения курсов и семинаров. Вторая группа – так называемые неамортизируемые нематериальные активы. Погашение стоимости активов этой группы не происходит. На практике это означает ухудшение финансовых показателей предприятия, снижение его инвестиционной привлекательности.
Это особенно существенно в условиях конкурентной борьбы на рынке, в условиях выпуска недостаточно конкурентоспособной продукции. Рекомендуем сравнить суммы начислений предыдущего периода (как общую сумму, так и суммы по отдельным лицевым счетам) с текущим. В случае большого расхождения – внимательно проверьте, что привело к такой разнице. Например, оплата за содержание дома начисляется в соответствии с площадью квартиры. Начисленная сумма текущего периода не должна отличаться от суммы предыдущего периода, за исключением случаев, когда меняется тариф или размер взноса.
